ספירת קופה, רישום המלאי ורישום ספידומטר של כלי הרכב לתום שנת המס.
לפי הוראות ניהול ספרים (ניהול פנקסי חשבונות ) התשל"ג חייבים לבצע לפני תום שנת המס את הפעולות לצורך מעבר שנה .
השנה 31/12/2009 נופל ביום חמישי והמלצתנו למי של עובד ביום ששי לסיים את המטלות ביום ששי .
המלצתנו לעסקים שהפעילות העסקית מתנהלת בסוף השבוע והפעולות לסוף שנת המס עלולות לפגוע בעסקים להגיע לייעוץ פרטני .
>>קופת העסק
כדאי לסגור את שנת המס 2009 בצורה נכונה משרדנו ממליץ להפקיד ביום העסקים האחרון של שנת המס את כל המזומנים , שקים ושקים דחויים בבנק ולהכין רשימה מסודרת שתכלול לפחות מספר השיק , שם הבנק , סכום השיק , תאריך פירעון ושם הלקוח שמסר אותו לעסק .
משרדנו מציע להכין רשימה דומה של שקים שחזרו ולבדוק האם ניתן להכריז עליהם כחובות אבודים
>>ספירת המלאי
בעסק שקיים מלאי חובה לערוך ספירת מלאי לפי הוראות ניהול ספרים אי ביצוע ספירה , פקיד שומה יכול לפסול את ספרי החשבונות בשנת המס 2009 ובשנת המס 2010 ולקבוע שומה לפי מיטב השפיטה .
לפי הוראות ניהול ספרים יש לערוך את ספירת המלאי ביום האחרון לשנת המס , השנה שנת המס מסתיימת ביום חמישי לכן עסקים שיש להם פעילות עסקית צריכים לבצע את הספירה סמוך ככל האפשר לתום שנת המס ולערוך תאומים חשבונאים , ההתאמה תבוצע על ידי רישום מדויק של הרכישות שעסק ביצע והמכירות שהעסק ביצע בין היום שהמלאי נספר ליום ה 31/12/2009.
אם הספירה תבוצע לפני ה 22/12/2009 או אחרי 10/01/2010 לקוחות משרדנו יודיעו לנו מראש , משרדנו יבדוק האם יש חובה לדווח לפי הוראות ניהול ספרים , ואם יש חובה משרדנו ידווח לרשות המסים בכתב .
גיליון אקסל לספירת מלאי
>> עריכת המפקד
ספירות המלאי יכללו את כל הסחורה שבבעלות העסק או בהחזקתו של העסק. טובין השייכים לאחרים ונמצאים ברשות העסק ירשמו בנפרד (כגון טובין בקונסיגנציה). כמו כן, נדרש לספור או לקבל אישור מהמחזיק של טובין השייכים לעסק ואינם מאוחסנים בו, על רשימת הטובין שבבעלותכם ונמצאים, בתאריך המפקד, אצל אחרים (כגון: סחורה שנשלחה לעיבוד וטובין במחסני ערובה).
הרשימות של ספירות המלאי יערכו לפי הקבוצות הבאות: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכד'.
הוראות ניהול ספרים קובע כדלקמן:
- גיליונות הספירה יהיו ממוספרים מראש במספר עוקב. בראש כל גיליון יצוין תאריך המפקד ומקום אחסון הטובין. רצוי לערוך הרשימה ב - 2 עותקים לפחות.
- הרשימות יכללו לפחות את הפרטים שיזהו את תאור הטובין באופן המאפשר זיהוי סוגם, את מצב הטובין תוך ציון מצב תקינותם (מיושנים , מקולקלים, במחזור איטי, פסולת וכד') ואת כמות הטובין (מספר היחידות).
- הרשימות ירשמו בדיו ולא בעיפרון .
- עורכי הספירה יחתמו בסוף כל גיליון ויציינו את שמם המלא.
מוצע ללקוחות משרדנו ,לתאם את מועד הספירה עם משרדנו, בכדי שנציגנו שיהיה נוכח בעת ספירת המלאי כולה או חלקה ובכך יאשרר את קיומה של ספירת המלאי כדין
עריכת ספירת המלאי נעשית באופן כמותי לפי יחידות הטובין שבעסק, את שווי המלאי ניתן לחשב במועד מאוחר יותר.
בעת עריכת שווי הטובין יש להשתמש בכלל של קביעת השווי לפי מחיר הרכישה (העלות ללא מע"מ) או שוויו של אותם טובין בתום שנת המס – לפי הנמוך ביניהם. השווי יקבע לפי כל סוג פריט בנפרד ואף יתכן כי רק חלק מהפריטים ירד ערכם בשוק בשל פגימות וכדומה.
אין לכלול בחישוב שווי המלאי את הטובין שאינם שייכים לעסק (כגון שנמכרו לפני תאריך המאזן) אך יש לצרף לשווי המלאי את שווי הטובין בבעלות העסק, הנמצאים ברשותם של אחרים.
רשימות המלאי יסוכמו בנפרד לפי קבוצות כגון: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכד'.
חישוב שווי המלאי יעשה בדרך כלל על גבי גיליונות המפקד. אם החישוב נעשה שלא על גבי גיליונות המפקד המקוריים יש לרשום סימון שיאפשר מעקב הדדי בין רשימות המפקד לבין רשימות ספירות המלאי הסופיות.
רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות ויש לשמרן במשך שבע שנים מתום שנת המס או שש שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה, הכול לפי המאוחר יותר.
לעיתים, נוהגים פקידי השומה לדרוש את רשימות מפקד המלאי זמן קצר לאחר תאריך המאזן. במקרים כאלה חובה להמציא לפקיד השומה, מיד עם קבלת הדרישה, העתק אחד מרשימות המפקד המקוריות מבלי להמתין לחישוב השווי.
>> כלי רכב
משנת 2008 שונה החישוב הוצאות הרכב המוכרות למס , וחישוב הוצאה לא מושפע ממספר הק"מ שהרכב נסע בשנת המס 2009 , אבל בהתאם להוראות תקנות מס הכנסה נדרש להכין בתום שנת המס גם את רשימת כלי הרכב שברשות העסק (כולל אלו שבליסינג, או בבעלות אחרת), לרבות מספר הרישוי שלהם וקריאת הספידומטר נכון ליום 31/12/2009.