חשבונאות ברמה אחרת, הנהלת חשבונות לעסקים והחזרי מס לשכיר.

*שם:
*טלפון:
אימייל:
*הערה:

חוק ההתייעלות הכלכלית לשנות המס 2009 ו-2010 - השלכות המס

ביום 23 ביולי 2009 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010, התשס"ט-2009 (להלן: "החוק").

חלק לא מבוטל מהחוק עוסק בהשלכות מיסוייות הנוגעות לכל אחד ואחד מאיתנו, ולהלן סקירה מקוצרת שלהם:

ביטוח לאומי

● הוגדלה תקרת ההכנסה החודשית שמעליה לא משלמים ביטוח לאומי מחמש פעמים השכר הממוצע במשק לעשר פעמים השכר הממוצע במשק. כתוצאה מכך, תגדל התקרה החודשית מסך של 38,430 ש"ח לסך של 76,830 ש"ח. ההגדלה בתוקף החל מ-1.8.2009 ועד ליום 31.12.2010.

● הוגדלה תקרת התשלום של המוסד לביטוח לאומי במקרה של פשיטת רגל, ל-13 פעמים השכר הממוצע במשק לעומת 10 עד היום.

מס ערך מוסף

● כולם יחויבו בתקופת דיווח חודשית, אך מי שמחזורם עד 835 אלפי ש"ח ישלמו אחת לחודשיים.

● הוגדלה תקרת המחזור של עוסק פטור ל-100,000 ש"ח, וזאת בכדי להקטין את הבירוקרטיה והדיווחים הנדרשים מעסקים קטנים. הגדלת התקרה בתוקף משנת2009

● הטלת חובת פירוט מלא של חשבוניות הרכישה וחשבוניות הקנייה באופן מקוון וזאת לצורך מאבק בתופעת החשבוניות הפיקטיביות. המהלך יוחל בשלבים, כך שבשלב ראשון יוטל על מי שמחזור הכנסותיו עולה על 4 מיליון ש"ח וכן חלה עליו חובת ניהול פנקסים בשיטת החשבונאות הכפולה, וזאת בתוקף מיום 1.1.2010.

● החובה תורחב החל מ-1.1.2011 גם למי שמחזורו עלה על מיליון ש"ח וכן חלה עליו חובת ניהול פנקסים בשיטת החשבונאות הכפולה.

● החל משנת 2012 תחול החובה על כולם, למעט מי שייקבע לגביו פטור.

● החל משנת 2011 יוקצו מספרי חשבוניות המס לכל עוסק ועוסק, ורק הם יהיו ניתנים לשימוש על ידו. חשבונית שלא הוקצה לה מספר, לא ניתן יהיה לנכות את התשומות הכלולות בה. תוקף השינוי החל מיום 1.1.2011.

מס הכנסה

הפחתת שיעור המס ליחידים וחברות

● יחידים

שיעור המס השולי יופחת בהדרגה החל משנת המס 2010 וכלה בשנת 2016 בה יקובע שיעור המס השולי המקסימלי ליחיד ויעמוד על 39%. כמו כן ירווחו בהתאמה מדרגות המס על פני השנים.

בטבלה העליונה מצוינות מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית או להכנסה של יחיד שמלאו לו 60 שנה, ובטבלה התחתונה מדרגות המס של הכנסה שאינה נכנסת לגדר האמור לעיל.

הכנסה/שנה	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016
0-55,080	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%	10%
55,081-97,920	15%	14%	14%	14%	14%	14%	14%	14%
97,921-147,000	23%	23%	23%	21%	20%	19%	18%	18%
147,001-159,000	30%	30%	23%	21%	20%	19%	18%	18%
159,001-211,000	30%	30%	30%	29%	28%	27%	26%	24%
211,001-211,200	30%	33%	30%	29%	28%	27%	26%	24%
211,201-240,000	34%	33%	30%	29%	28%	27%	26%	24%
240,001-454,680	34%	33%	33%	32%	31%	30%	29%	27%
- 454,681	46%	45%	45%	44%	43%	42%	41%	39%
הכנסה שלא מיגיעה אישית
0-147,000	30%	30%	30%	29%	28%	27%	26%	24%
147,001-211,200	32%	33%	30%	29%	28%	27%	26%	24%
211,201-240,000	34%	33%	30%	29%	28%	27%	26%	24%
240,001-454,680	34%	33%	33%	32%	31%	30%	29%	27%
- 454,681	46%	45%	45%	44%	43%	42%	41%	39%

● חברות

שיעור מס החברות יופחת בהדרגה החל משנת המס 2010 וכלה בשנת 2016 בה יקובע שיעור מס החברות המקסימלי על 18%.

שנה	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016
שיעור המס	25%	24%	23%	22%	21%	20%	18%

● אפשרות להארכת תקופת הפטור ממס לעולה חדש ותושב חוזר

שר האוצר הוסמך להאריך את תקופת הפטור לעולה חדש ותושב חוזר בעשר שנים נוספות, בכפוף לכך שהלה ביצע השקעה משמעותית בישראל, בהתאם לכללים שייקבעו.

● משיכת דיבידנד בריבית מוטבת

נקבע מנגנון שיאפשר למשוך עודפים שנצברו בחברה עד ליום 31.12.2002 ואשר מהווים "רווחים ראויים לחלוקה" כהגדרתם בפקודה, בשיעור מס של 12% בלבד. חלון ההזדמנויות יהיה בתוקף בין 1.10.2009 ויינעל ביום 30 בספטמבר 2010. הטבת המס תינתן בהתאם לתנאים שנקבעו, ושכוללות מצב בו הדיבידנד מהווה תחליף לשכר או הכנסה חייבת אחרת ששולמה עד לשנת 2008 לבעל המניות.

מטרת חוזר זה כאמור להביא לידיעתכם מידע כללי בנושא השלכות המס והביטוח לאומי הפרקטיות של החוק.